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Tout salarié peut être amené à faire des déplacements professionnels de manière ponctuelle ou régulière dans le cadre de ses missions, et supporter en conséquence des frais de déplacement. Ces frais concernent à la fois les frais liés au transport, au logement ou encore les dépenses de nourriture.
Les frais de déplacement constituent un élément variable de paie et doivent faire l’objet d’un remboursement par l’employeur sous certaines conditions. Le montant du remboursement par l’employeur varie selon que le déplacement est réalisé en France métropolitaine, en Outre-mer ou à l’étranger.
L’employeur est-il obligé de payer tous les frais de déplacement ? Quel est le montant des frais de déplacement ? Comment calculer les frais de déplacement ? Comment rembourser les frais de déplacement ? PayFit vous explique.
Les frais de déplacement désignent les dépenses engagées par un salarié lors de déplacements effectués dans le cadre de ses missions professionnelles, dans l’intérêt de l’entreprise. Il peut s’agir :
d’un grand déplacement, notamment un voyage de plusieurs jours dans un pays étranger ;
d’un petit déplacement de courte durée dans un département limitrophe, dans le cadre d’un rendez-vous professionnel.
Les dépenses d’un salarié pouvant être assimilées à des frais de déplacement sont :
les frais de transport et de parking (véhicule personnel, transport en commun, taxi, avion) ;
les frais d’hébergement ;
les frais de nourriture (achats alimentaires, frais de restaurant).
💡 Bon à savoir : la notion de frais de déplacement n'inclut pas les frais de transport quotidiens, nécessaires aux trajets entre le domicile et le lieu de travail, qui font l’objet d’un remboursement à hauteur de 50 % par l’employeur. Lorsque le salarié ne peut pas utiliser les transports publics, et se retrouve contraint d’utiliser son véhicule personnel, ce dernier peut faire l'objet d'un versement d'une indemnité kilométrique par l'employeur.
Modèle de tableau de préparation de la paie
Le remboursement des frais de déplacement d’un salarié par l’employeur peut prendre la forme :
d’un remboursement des frais réels engagés, justificatifs à l’appui ;
d’un remboursement des frais de déplacement au forfait dont le montant est fixé par les barèmes de l’Urssaf.
💡 Bon à savoir : le remboursement des frais réels engagés nécessité pour le salarié de transmettre à l’employeur une note de frais valide et les justificatifs associés. En revanche, le remboursement au forfait ne nécessite pas pour le salarié de justifier ses dépenses.
Pour calculer les frais de déplacement d’un salarié, l’employeur doit distinguer :
les frais de transport ;
les frais d'hébergement et de repas.
Généralement, les frais de transport liés au déplacement du salarié sont intégralement pris en charge et organisés par l’employeur en amont du déplacement (exemple : billet de train et d’avion, location de voiture, etc.).
Lorsqu'un salarié fait usage de son véhicule personnel (voiture, moto, scooter) dans le cadre d’un déplacement professionnel, le calcul des frais de déplacement s’effectue sur la base du barème de l’Urssaf en matière d’indemnité kilométrique.
Ce barème utilisé dans le cadre du remboursement des frais de déplacement en voiture tient compte de la puissance du véhicule et du nombre de kilomètres parcourus à titre professionnel par le salarié au cours de l’année.
💡Bon à savoir : tout véhicule de 8 chevaux (8 CV) ou plus doit se voir appliquer le barème des véhicules de 7 chevaux (7 CV).
Voici les différents barèmes kilométriques applicables.
d = distance parcourue en kilomètre
Barème kilométrique applicable aux voitures en 2025
| Puissance administrative du véhicule (en CV) | Jusqu’à 5 000 km | Entre 5 001 et 20 000 km | Au-delà de 20 000 km |
|---|---|---|---|
| 3 CV et moins | d x 0,529 € | (d x 0,316) + 1 065 € | d x 0,370 € |
| 4 CV | d x 0,606 € | (d x 0,340) + 1 330 € | d x 0,407 € |
| 5 CV | d x 0,636 € | (d x 0,356) + 1 395 € | d x 0,427 € |
| 6 CV | d x 0,665 € | (d x 0,374) + 1 457 € | d x 0,447 € |
| 7 CV et plus | d x 0,697 € | (d x 0,394) + 1 515 € | d x 0,470 € |
Barème kilométrique applicable aux motos en 2025
| Puissance administrative (en CV) | Jusqu’à 3 000 km | Entre 3 001 et 6 000 km | Au-delà de 6 000 km |
|---|---|---|---|
| 1 ou 2 CV | d x 0,395 € | (d x 0,099) + 891 € | d x 0,248 € |
| 3 à 5 CV | d x 0,468 € | (d x 0,082) + 1 158 € | d x 0,275 € |
| 5 CV et plus | d x 0,606 € | (d x 0,079) + 1 583 € | d x 0,343 € |
Barème kilométrique applicables aux scooters en 2025
| Jusqu’à 3 000 km | Entre 3 001 et 6 000 km | Au-delà de 6 000 km |
|---|---|---|
| d x 0,315 € | (d x 0,079) + 711 € | d x 0,198 € |
Le calcul des frais d’hébergement et de repas qui font l’objet d’un remboursement par l’employeur diffère selon qu’il s’agisse de :
petits déplacements : déplacements effectués par les salariés au cours de la journée, qui n’empêchent de regagner le domicile ;
grands déplacements : déplacements caractérisés par l’impossibilité pour le salarié de regagner son domicile en fin de journée en raison d’une distance égale ou supérieure à 50 km (trajet aller-retour) et lorsque les transports en commun ne permettent pas de parcourir cette distance dans un temps inférieur à 1 heure 30 (trajet aller-retour).
➡️ Frais de petits déplacements
Au titre de l’année 2025, le remboursement des frais de repas engagés par le salarié dans le cadre des petits déplacements s’effectue dans la limite de :
10,30 € pour le salarié qui n’est pas contraint de prendre son repas dans un restaurant ;
21,10 € pour le salarié contraint de prendre son repas au restaurant.
➡️ Frais de grands déplacements
Le remboursement des frais de déplacements engagés par le salarié au titre de l’année 2023, dans le cadre d’un grand déplacement en France métropolitaine s’effectue dans la limite de :
21,10 € pour les 3 premiers mois pour le repas, 75,60 € pour un logement dans Paris ou sa banlieue*, et 56,10 € pour un logement dans un autre département ;
17,90 € entre 3 mois et 24 mois pour le repas, 64,30 € pour un logement dans Paris ou sa banlieue*, et 47,70 € pour un logement dans un autre département ;
14,80 € au-delà de 24 mois pour le repas, 52,90 € pour un logement dans Paris ou sa banlieue*, et 39,30 € pour un logement dans un autre département.
* Seuls sont concernés les Hauts-de-Seine (92), la Seine-Saint-Denis (93) et le Val-de-Marne (94).
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Pour les grands déplacements en Outre-mer, le remboursement des frais de déplacements professionnels engagés par le salarié s’effectue dans la limite de :
17,50 € pour le repas, et 70 € pour un logement à la Réunion, Mayotte, Saint-Pierre-et-Miquelon, en Martinique, Guadeloupe, Guyane ;
21 € pour le repas, et 90 € pour un logement à Wallis et Futuna, en Polynésie française ou en Nouvelle-Calédonie.
💡 Bon à savoir : les montants des remboursements par l’employeur des frais de déplacements à l’étranger sont consultables sur le site du ministère de l’Économie.
Lorsque l’employeur procède au remboursement des frais de déplacement au réel, ces frais sont exclus de l’assiette des cotisations sociales.
Dans le cadre d’un remboursement au forfait, les frais de déplacements remboursés par l’employeur dans la limite des taux et barèmes fixés par l’Urssaf font l’objet d’une exonération de cotisations sociales.
En revanche, lorsque les sommes remboursées par l’employeur sont supérieures aux limites d’exonération, la fraction excédentaire doit être réintégrée dans l’assiette des cotisations sociales.
Modèle de tableau de préparation de la paie
Il existe une différence entre avantages en nature et frais professionnels. Les frais professionnels correspondent aux dépenses inhérentes au poste engagées par le salarié, tandis que les avantages en nature sont un élément du salaire. Les frais de déplacement entrent dans la catégorie des frais professionnels.
Toute dépense engagée par le salarié dans le cadre de son activité professionnelle est considérée comme frais professionnel et font l’objet d’indemnités. On peut compter par exemple les frais d’hébergement ou de restauration en situation professionnelle.
Les frais de transport quotidien font référence aux frais engagés pour le déplacement quotidien entre le domicile et le lieu de travail. Les frais de déplacement concernent quant à eux les déplacements professionnels (petits ou grands) et font l’objet d’un remboursement, forfaitaire ou non.
L'indemnité kilométrique a pour but de rembourser le salarié lorsque l’utilisation de son véhicule personnel pour ses déplacements professionnels est nécessaire. Elle intervient donc dans le cadre du remboursement des frais de déplacement.
Lorsque le salarié doit payer le carburant lors des frais de déplacement, le remboursement des frais d’essence par l’employeur est nécessaire. C’est là aussi que l’indemnité kilométrique entre en jeu.
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Le remboursement des frais d’essence par l’employeur est encadré par des conditions et montants définis pour l'usage du véhicule personnel à des fins professionnelles.
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