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Puntos clave sobre los atrasos en la nómina
Qué son: cantidades que la empresa debe al trabajador por periodos ya trabajados y que se abonan en un único pago.
Cómo se declaran: en el ejercicio fiscal al que corresponden, no en el año en que se cobran.
Complementaria o rectificativa: desde 2024, Hacienda distingue entre ambas según el año del atraso.
Tributación: se aplica la retención vigente en el momento del pago, con posible reducción del 30% si superan dos años.
Plazo: desde que cobras el atraso hasta el final del siguiente periodo de la declaración de la renta.
¿Has recibido atrasos en tu nómina y no sabes cómo declararlos? Es más habitual de lo que parece: pueden surgir por la actualización de un salario base o por una revisión del convenio colectivo, entre otros motivos.
En este artículo te explicamos qué son los atrasos en la nómina, cómo declararlos correctamente ante Hacienda, cuánto tributan y qué diferencia hay con un anticipo, con datos actualizados a 2026.
¿Qué son los atrasos en la nómina?
Los atrasos en la nómina son cantidades que la empresa debe al trabajador por periodos anteriores y que se abonan de una sola vez. Pueden originarse por:
Actualizaciones de convenio colectivo
Reconocimiento de antigüedad
Errores en el cálculo de nóminas anteriores
Incrementos salariales retroactivos
Sentencias judiciales favorables
El origen del atraso determina su tratamiento fiscal, por lo que conviene identificarlo bien antes de declararlo.
Modelo de nómina - Excel
¿Cómo declarar atrasos en nóminas?
Declarar atrasos en nóminas implica identificar el ejercicio fiscal al que corresponden y presentar el tipo de declaración correcto ante la Agencia Tributaria. Estos son los dos pasos clave.
Antes de declarar, reúne: el periodo al que corresponden los atrasos, la documentación que los justifica (convenio, sentencia o acuerdo) y las retenciones aplicadas en el pago.
Desde la reforma de 2024, Hacienda distingue dos figuras: la declaración complementaria se usa para atrasos de ejercicios anteriores a 2024, mientras que la declaración rectificativa se aplica a atrasos del ejercicio 2024 en adelante. Ambas se presentan desde Renta Web, en el apartado de declaraciones ya presentadas.
¿Cuánto tributan los atrasos?
Los atrasos tributan con el tipo de retención vigente en el momento del pago, aunque correspondan a ejercicios anteriores. Si los atrasos corresponden a más de dos años o se perciben de forma irregular, pueden beneficiarse de una reducción fiscal del 30%.
¿Qué IRPF llevan los atrasos de convenio?
Los atrasos de convenio suelen incluir actualización salarial retroactiva, complementos específicos y diferencias en pagas extra. Para calcular las deducciones en nómina en estos casos hay que tener en cuenta el periodo al que corresponden, la cantidad total y la situación personal y familiar del trabajador. Si necesitas regularizar tu situación, deberás presentar la declaración complementaria por atrasos correspondiente al ejercicio afectado.
¿Cómo se calculan los atrasos de una nómina?
El cálculo no es una simple multiplicación. Si tu convenio se actualiza con efecto retroactivo de 6 meses y tu salario sube 100 € al mes, el atraso base es de 600 €, pero ese incremento también afecta a otros conceptos:
| Concepto afectado | Efecto del incremento |
|---|---|
| Pagas extra proporcionales | Aumentan en proporción al nuevo salario base |
| Complementos salariales | Se recalculan si dependen del salario base |
| Cotizaciones a la Seguridad Social | Se ajustan sobre el nuevo importe |
| Bases de cotización futuras | Parten ya del salario actualizado |
La base de cotización de contingencias profesionales juega un papel clave en este proceso, ya que también puede verse afectada por pluses de antigüedad o complementos variables.
¿Qué pagos están exentos y cuándo prescriben los atrasos?
Al revisar la base de cotización en nómina, encontramos casos especiales que conviene identificar bien para no incluirlos por error en la declaración.
¿Qué pagos están exentos de IRPF?
Las indemnizaciones por despido hasta el límite legal, las prestaciones por incapacidad permanente absoluta y las prestaciones por maternidad o paternidad están exentas de tributación, por lo que no es necesario incluirlas en la declaración si no superan los límites marcados por la ley.
¿Cuándo prescriben los atrasos en el IRPF?
Los atrasos en el IRPF prescriben a los 4 años, como el resto de obligaciones tributarias (art. 66 de la Ley General Tributaria). Superado ese plazo desde que finalizó el periodo voluntario de declaración, Hacienda ya no puede exigir la regularización de esos atrasos.
¿Cuándo se pagan los atrasos de convenio en 2026?
En 2026, el Salario Mínimo Interprofesional (SMI) ha subido a 1.221 € brutos mensuales en 14 pagas (Real Decreto 126/2026), con efectos desde el 1 de enero.
Si tu convenio se actualiza, por ejemplo, en febrero con efectos retroactivos desde enero, recibirás la diferencia junto con la siguiente nómina ordinaria. Las empresas disponen de 30 días desde la publicación del convenio para abonar los atrasos, y la documentación debe especificar claramente el periodo al que corresponden.
¿Cuál es la diferencia entre atrasos y anticipos?
Aunque ambos son pagos fuera de la nómina regular, representan situaciones opuestas:
| Atrasos | Anticipos |
|---|---|
| Cantidades ya devengadas por trabajo pasado | Adelanto de un salario futuro aún no devengado |
| Generan obligación de declaración complementaria o rectificativa | No generan ninguna obligación fiscal adicional |
| Se justifican con convenio, sentencia o acuerdo | Se descuentan de la siguiente nómina del trabajador |
Por ejemplo, si Juan recibe 300€ de atrasos por la actualización de su convenio, ese importe ya era suyo y debe declararse en el ejercicio correspondiente. Si en cambio solicitara un anticipo de 300€, esa cantidad se descontaría de su próxima nómina, sin ninguna obligación de declaración.
Identificar bien el tipo de atraso, calcularlo con precisión y declararlo en el plazo correcto son pasos clave para evitar problemas con Hacienda. Un software de nóminas facilita este proceso al automatizar el cálculo y la gestión documental de cada caso.
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