Le prélèvement à la source : le guide de l'entreprise

C’était il y a plus de deux ans : la France décidait de modifier le système de prélèvement de l’impôt sur le revenu : celui-ci est maintenant prélevé directement sur le salaire de l’employé de façon mensuelle, c’est le prélèvement à la source. Initialement prévu pour le 1er janvier 2018, il est finalement entré en vigueur le 1er janvier 2019.

Les revenus exceptionnels seront eux, toutefois, imposés en « décalé ». L'impôt est collecté par les employeurs ou les caisses de retraite pour les salariés et les retraités.

Les travailleurs indépendants, ou toute personne bénéficiant de revenus fonciers, doivent s'acquitter d'un impôt sur le revenu correspondant par le biais d'acomptes qui sont prélevés directement par l'administration fiscale.

1. Pourquoi mettre en place le prélèvement à la source ?

L'objectif numéro 1 de la mise en place du prélèvement à la source est de permettre une meilleure adaptation de l’impôt à la vie des individus.

Lors de la survenance d’événements impactant les ressources financières d’un individu, l’impôt sera adapté puisqu’il sera basé sur les revenus récents dans le temps, ce qui facilitera la vie du contribuable.

Le prélèvement sera automatiquement échelonné sur 12 mois et non plus en 3 fois par an (système du tiers) ou tous les mois sur 10 mois (système de mensualisation).

2. Comment le prélèvement à la source va-t-il être mis en place ?

L’acteur privilégié des contribuables sera l'administration fiscale, responsable de la collecte de l’impôt sur le revenu et est garante de la protection des informations de chaque citoyen.

Afin de mettre en place ce prélèvement, des données concernant les revenus des individus seront ajoutées à la DSN mensuelle et après la réalisation du calcul du taux de prélèvement à la source par l’administration fiscale, cette dernière transmettra ce taux aux gestionnaires de paie chaque mois, via l’accusé de réception de la DSN.

Une nouvelle ligne fera son apparition sur le bulletin de paie du salarié, celle-ci comportera un taux qui est appliqué et déduit du net imposable mensuel par l'employeur. L’administration fiscale prélèvera ensuite le montant total des impôts mensuels des salariés directement auprès des entreprises via un mandat de prélèvement. 

Si le contribuable souhaite réaliser une modulation des taux de prélèvement, c’est à l’administration fiscale qu’il devra s’adresser. 

Les missions de l’employeur peuvent donc être résumées en trois points majeurs - nous y reviendrons plus en détail plus loin dans cet article : 

• Recueillir le taux de prélèvement à la source de la part du fisc. En cas de réclamation concernant ce taux, l’employé doit se tourner vers l'administration fiscale.

• Retenir la somme calculée sur la base du taux de prélèvement à la source sur le salaire net (imposable) versé chaque mois.

• Reverser le mois suivant à l'administration fiscale les prélèvements du mois précédent.

Concernant les crédits d’impôt, c’est-à-dire la somme soustraite du montant d’un impôt, ils ne sont pas pris en compte dans le calcul du taux de prélèvement mensuel.

Si votre situation change durant le cours de l'année (évolution de vos revenus ou de votre situation familiale), il vous sera possible de moduler le taux de prélèvement directement en ligne via le site impots.gouv.fr

Ces changements provoquant une évolution de vos revenus ou de votre situation familiale peuvent être les suivants : mariage/PACS, naissance/adoption, décès, divorce/rupture du PACS...

Ces évolutions doivent être notifiées à l'administration fiscale pour avoir la possibilité de moduler votre taux. Les taux modifiés seront alors transmis à l'employeur dans un délai de 3 mois après le moment où l'administration fiscale a pris connaissance du changement. 

En cas d’erreur de la part des entreprises au moment du calcul du prélèvement ou du reversement du prélèvement à l’administration fiscale, c’est elles qui seront directement responsables.

Dans cette situation, les services fiscaux utilisent les prérogatives classiques à leur encontre (pénalités ou majoration par exemple). C’est ce qui est actuellement en vigueur concernant les cotisations sociales salariales.

3. Qui est concerné ?

Salariés, retraités, chômeurs, tout le monde est concerné.

En effet, le prélèvement concerne les salaires mais également les allocations chômage, les pensions de retraite et les indemnités journalières de maladie. Dans le cas des pensions de retraite par exemple, ce sera la caisse de retraite qui effectuera le prélèvement à la source, et non un employeur, car il n'y en a pas.

Il existe cependant certains cas spécifiques.

Par exemple, dans le cas de figure d’un premier emploi ou de la réalisation d’une mission ponctuelle de type intérim, si l’administration fiscale n’a pas transmis le taux de prélèvement à l’employeur, on appliquera alors au salaire le taux non personnalisé qui est un taux d’imposition par défaut, calculé uniquement à partir du salaire perçu par le contribuable, sans prendre en compte sa situation familiale.

Une grille de taux par défaut a été établie afin de déterminer une base mensuelle de prélèvement. Ce taux de prélèvement par défaut est déterminé en fonction du revenu mensuel net.

4. Le calendrier du prélèvement à la source

Déclaration des revenus :

📆 26 mai 2021 : date limite de déclaration en ligne pour la zone 1 (les départements de l’Ain (01) à la Corrèze (19)).

📆 1er juin 2021 : date limite de déclaration en ligne pour la zone 2 (les départements de la Corse du Sud (2A) au Meurthe-et-Moselle (54)).

📆 8 juin 2021 : date limite de déclaration en ligne pour la zone 3 (les départements de la Meuse (55) à la Réunion (976)).

📆 Fin juillet 2021 : réception de l'avis d'impôt 2021 d'après votre déclaration sur les revenus de 2020.

5. Les obligations de l'employeur

prélèvement à la source pour les employeurs. 

Etape 1. Recueillir le taux de prélèvement à la source

Depuis l'été 2017, l'utilisation de la DSN (déclaration sociale nominative) est obligatoire pour les entreprises et permet de simplifier et automatiser les déclarations sociales. Elle remplace l'ensemble des déclarations périodiques et plusieurs formalités administratives qui étaient auparavant envoyées à différents acteurs.

Aujourd'hui, une seule déclaration suffit pour s'adresser, pêle-mêle, à l'URSSAF, au Pôle emploi, ou encore à la CPAM.

C'est la DSN qui a été choisie par l'administration fiscale pour récolter les informations nécessaires à la mise en place du prélèvement à la source au sein des entreprises.

Grâce à la DSN, le fisc peut avoir toutes les informations liées aux employés présents dans l'entreprise. Chaque employé est représenté à ses yeux par un numéro fiscal, indispensable pour connaître le taux de prélèvement à la source à appliquer.

L'administration fiscale prendra également connaissance du salaire brut et net des contribuables grâce à la DSN.

Lorsque toutes ces informations sont récoltées, la communication du taux de prélèvement à appliquer à chaque employé se fait via le compte rendu métier (CRM) qui est le flux retour de la DSN envoyé en cours de mois suivant.

Le CRM est envoyé dans les 5 jours suivants l'envoi de la DSN par l'employeur et le taux communiqué est valable 2 mois suivants sa réception. 

Etape 2. Appliquer le taux de prélèvement à la source

La deuxième étape est la plus importante pour le contribuable : son employeur applique le taux de prélèvement à la source qui lui a été communiqué par l'administration fiscale sur son salaire net. Sur la fiche de paie, c'est le salaire net après impôt. Ce salaire net après impôt est ce qui est réellement versé à l'employé, par chèque ou virement bancaire.

La retenue sur le salaire net de vos employés au titre du prélèvement à la source doit être précieusement gardée en attendant la troisième étape, celle du reversement de l'impôt collecté. 

Etape 3. Reverser l'impôt sur le revenu à l'administration fiscale

En M+1, le rôle de l'employeur est de reverser la retenue qu'il a effectuée sur le salaire de ses employés au titre de l'impôt sur le revenu à l'Etat.

Le calendrier est quelque peu différent selon la taille de l'entreprise :

• Pour les entreprises de plus de 50 salariés ayant une date limite de dépôt de la DSN au 5 du mois : le paiement doit être effectué le 8 du mois suivant la retenue à la source

• Pour les entreprises de moins de 50 salariés ayant une date limite de dépôt de la DSN au 15 du mois : le 18 du mois

• Pour les entreprises de moins de 11 salariés, sur option : possibilité de reversement trimestriel

Ce reversement sera effectué en même temps que les autres cotisations sociales que vous devez reverser aux différents organismes à M+1.

6. Employés : les sanctions en cas de manquement

Voici ce que vous risquez en tant qu'employeur si vous ne respectez pas les étapes que nous venons de mentionner.

Deux cas de figure s'offrent à vous :

• Vous vous êtes trompé en calculant la retenue à la source basée sur le taux qui vous a été transmis : on vous conseille tout d'abord de passer par un logiciel de paie fiable et automatisé qui vous évitera ce genre de déboire à l'avenir. Autrement, vous serez tenu responsable pour cette erreur, tout comme vous l'êtes déjà aujourd'hui pour les cotisations sociales salariées précomptées pour le compte de vos employés.

• Vous n'avez pas reversé l'impôt sur le revenu collecté à l'Etat : c'est déjà plus fâcheux. Dans tous les cas, l'administration fiscale se retournera contre vous et pas contre l'employé qui aura déjà, dans tous les cas, été prélevé. Ne pas reverser l'impôt collecté est considéré au même titre que ne pas reverser les cotisations sociales dues. Vous devrez ainsi vous acquitter de pénalités de retard qui varient selon l'importance du retard ainsi que des sanctions pénales.

7. Et la confidentialité dans tout ça ?

La confidentialité restera garantie.

L’administration fiscale, s’occupant de calculer le taux de prélèvement, sera la seule entité à disposer d’informations confidentielles concernant les contribuables.

L'employeur ne dispose d'aucune information, il aura simplement connaissance du taux de prélèvement qui n’est en rien un indicateur. En effet, un même taux peut recouvrir des situations différentes. 

Si malgré cela, l’employé ne souhaite pas que son taux soit communiqué à son employeur ou s'il souhaite simplement que seuls ses revenus personnels soient pris en compte, s’applique alors le taux non personnalisé ou individualisé.  

À ce moment-là, l'impôt sera déterminé sur la base du montant de la seule rémunération versée à l’employé et aucune autre information ne sera prise en compte (comme celles concernant la situation familiale ou les revenus fonciers par exemple).

Les contribuables peuvent réaliser cette demande à n’importe quel moment de l’année. Toutefois, dans le cas où l’application du taux non personnalisé conduit à un prélèvement moins important que le taux personnalisé du contribuable, l’employé devra alors s’acquitter du règlement de cette différence auprès de l’administration fiscale.