Comment fonctionne la CSG ?

Chaque mois, une partie de la rémunération des salariés est retenue sous forme de cotisations sociales. 

Ces prélèvements obligatoires servent à financer le système de protection sociale : la Sécurité sociale, les retraites, l’assurance maladie, le chômage, etc.

La CSG (Contribution Sociale Généralisée) est un impôt qui s’applique à la majorité des revenus perçus par les contribuables. Elle a pour objectif d’élargir le financement des dispositifs sociaux afin qu’ils ne reposent pas uniquement sur les cotisations salariales et patronales liées au travail.

Qu’est-ce que la CSG  ? Est-elle payée par l’employeur ? Quels sont les revenus concernés et à quel taux ? PayFit répond à toutes vos questions.

Qu’est-ce que la CSG ?

La contribution sociale généralisée, ou CSG, est destinée au financement du système de protection sociale français (assurance maladie, prestations familiales, retraites, etc.). 

La CSG est un impôt obligatoire prélevé directement dès lors qu’un particulier dispose de revenus : ensemble des revenus professionnels, revenus du patrimoine, certains revenus de remplacement, etc. 

Elle est considérée comme une charge salariale, car elle est payée uniquement par le salarié, et non par l’employeur, contrairement à d’autres taxes partagées. 

💡 Bon à savoir : la CSG est collectée à la source par l’employeur (sur le revenu brut du salarié), ce dernier la reverse ensuite à l’URSSAF et à l’administration fiscale. 

⚠️ Attention  : il ne faut pas confondre la CSG avec la CRDS (Contribution au Remboursement de la Dette Sociale). Il s’agit également d’une cotisation sociale payée seulement par le salarié, mais qui contribue au remboursement de la dette sociale.

Quels sont les revenus concernés par la CSG ?

La CSG touche une grande variété de revenus, d’où son appellation de “cotisation généralisée”. 

En pratique, elle concerne l’ensemble des revenus servant de base au calcul des cotisations de la Sécurité sociale. 

Cela comprend entre autres :

• les revenus d’activité : toutes les sommes versées en contrepartie ou à l’occasion du travail (salaires, avantages en nature, indemnités, etc.) ;

• les revenus de remplacement (pension de retraite ou d’invalidité, indemnités journalières versées par la Sécurité sociale pour la maternité, la maladie, allocations chômage, etc.) ;

• les revenus du patrimoine (rentes viagères, revenus fonciers) ;

• les revenus de placement (plus-values immobilières, dividendes dans la déclaration de revenus) ;

• les sommes engagées ou produits réalisés à l’occasion des jeux, etc.

Quels revenus sont exonérés de CSG ?

Si la CSG est un impôt reposant sur la plupart des revenus d’un particulier, certains bénéficient d’une exonération comme :

• certaines allocations familiales (éducation enfant handicapé, rentrée scolaire, etc.) ;

• les pensions alimentaires ;

• certaines aides sociales comme le RSA (Revenu de Solidarité Active), la prime d’activité ;

• les allocations logement ;

• certains revenus à l’image de la gratification de stage ou de volontariat, etc.

⚠️ Attention  : si ces revenus sont exonérés de la CSG, ils ne le sont pas forcément de la CRDS.

Quelle est la base de calcul de la CSG ?

Assiette de la CSG

L’assiette de la CSG, autrement dit sa base de calcul, reprend celle des cotisations de Sécurité sociale, mais avec un périmètre plus large, car elle inclut davantage de revenus tels que :

• les contributions patronales finançant les prestations de retraite supplémentaire et de prévoyance complémentaire ;

• les primes liées à la participation et à l’intéressement des salariés aux résultats de l’entreprise ;

• les indemnités de mise à la retraite, de départ volontaire, etc.

Abattement pour la CSG

Pour les revenus issus d’une activité salariée, la base de calcul de la GSC tient compte du revenu brut en appliquant un abattement pour frais professionnels de 1,75 % (soit 98,25 % du salaire brut).

Cet abattement n’est applicable que si les revenus ne dépassent pas un certain seuil. En effet, il s’applique sur la partie de la rémunération qui est inférieure à quatre fois le Plafond Annuel de la Sécurité Sociale (PASS). En 2025, ce plafond est fixé à 47 100 €, ce qui signifie que l’abattement peut être appliqué pour des revenus inférieurs à 188 400 €.

📌 Exemple  : pour un salarié qui perçoit un salaire brut mensuel de 2 000 euros par mois, la CSG s’applique sur 98,25 % de ce salaire, soit une assiette de 1 965 €.

💡 Bon à savoir : la base de calcul de la CSG est identique à celle de la CRDS.

Quel est le taux de la CSG ?

Le taux de la CSG varie selon la nature des revenus et la situation du contribuable. 

Revenus d’activité 

Pour les salaires et revenus professionnels (bénéfices industriels et commerciaux, etc.), son taux est fixé à 9,2 %.

Revenus de remplacement

Pour les Indemnités Journalières versées par la Sécurité Sociale (IJSS), ainsi que la préretraite, le taux de CSG est de 6,2 %.

Pour les allocations chômage, le taux de CSG s’adapte au Revenu Fiscal de Référence (RFR) et au quotient familial du foyer avec :

• un taux zéro ;

• un taux réduit (de 3,8 %) ;

• et un taux normal (de 6,2 %). 

Il en est de même pour les pensions de retraite ou d’invalidité où le taux de CSG oscille de zéro à 8,3 % en passant par le taux réduit de 3,8 % et le taux médian de 6,6 %.

La CSG est-elle déductible de l’impôt sur le revenu ?

Seule une partie de la CSG peut être déduite de l’Impôt sur le Revenu (IR).

La CSG compte deux composantes, distinctement indiquées sur la fiche de paie, avec deux lignes :

• CSG déductible de l’impôt sur le revenu ;  

• CSG/CRDS non déductible de l’impôt sur le revenu. 

Par exemple, pour les revenus d’activité professionnelle, le taux de cotisation est fixé à 9,20 %. Il comprend la part de la CSG déductible de l’impôt sur le revenu (de 6,80 %) et de CSG non déductible (de 2,40 %).

Pour les revenus de remplacement, la partie de CSG qui peut être déduite de l’IR est de :

• 3,80 % pour les indemnités journalières de la Sécurité sociale et allocations chômage (avec 2,40 % non déductibles sur le taux de 6,20 %) ;

• 5,90 % déductibles pour les pensions d’invalidité et de retraite (avec 2,40 % non déductibles pour le taux normal de 8,30 %) ;

• 6,80 % déductibles pour les allocations de préretraite ou cessation d’activité anticipée (2,40 % non déductibles pour un taux de 9,20 %). 

💡 Bon à savoir  : pour connaître le montant de la CSG déductible, il convient de se référer à l’avis d’imposition sur le revenu de l’année précédente (N-1). L’administration fiscale calcule le montant de la CSG déductible, puis l’applique sur l’année de paiement de l’impôt. En cas d’erreur, elle peut procéder au remboursement de la CSG trop prélevée.

⚠️ Attention  : l’employeur est tenu de faire figurer la CSG sur la fiche de paie, étant donné qu’il s’agit d’une des mentions obligatoires du bulletin de paie.

La CSG : en résumé