¿Qué es la tributación del IRPF en nómina?

Kimberlein Ríos
Actualizado el 12 de enero de 2024

Cuando se avecina la temporada de declaración de impuestos, las empresas se enfrentan a incertidumbres acerca de si deben efectuar pagos adicionales o esperar reembolsos para sus empleados. La clave suele radicar en el porcentaje de retención del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) del año anterior: un exceso en la retención implica la posibilidad de un reembolso, mientras que una retención insuficiente puede resultar en pagos adicionales.

Es fundamental que las empresas se familiaricen con la tabla del IRPF para el año 2024, ya que esto les brinda la tranquilidad necesaria y evita sorpresas al momento de conciliar cuentas con Hacienda. Además, es crucial estar al tanto de los cambios proyectados en los Presupuestos Generales de 2023, aprobados por el Congreso de los Diputados en noviembre de 2022 y elaborados por el Gobierno de España. Estas modificaciones fiscales afectan a los salarios de los trabajadores, reflejándose en las nóminas desde febrero de 2023, dado que inciden en los tramos del IRPF.

Este artículo explorará las alteraciones en los tramos de IRPF para el año 2024 desde la perspectiva empresarial, detallando los porcentajes de retención que deben aplicarse en las nóminas según los ingresos de cada empleado. Comprender estos cambios es esencial para que las empresas puedan ajustar adecuadamente las retenciones y cumplir con las normativas tributarias correspondientes a cada individuo

¿Qué es la retención del IRPF en nómina?

La retención del IRPF es la cantidad de dinero que la empresa descuenta de la nómina del trabajador, a cuenta del impuesto que este deberá pagar en su declaración de la renta. El porcentaje de retención se calcula en función de la renta estimada del trabajador, teniendo en cuenta su situación personal y familiar. 

En definitiva, el IRPF en nómina es un aspecto importante que deben tener en cuenta todos los trabajadores y sus empleadores.

¿Cómo funcionan los tramos del IRPF?

El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) desempeña un papel crucial en el sistema tributario de España, asegurando la contribución de todos a los gastos públicos que, a su vez, nos benefician. Este impuesto sigue un enfoque progresivo, adaptándose a las distintas rentas y circunstancias individuales. En consecuencia, se aplican diferentes porcentajes de retención según el salario y el ahorro de cada contribuyente.

  • En el caso de los empleados asalariados, mensualmente anticipan una porción del impuesto de la renta a través de sus nóminas. Las grandes empresas y Administraciones Públicas con un presupuesto anual superior a los 6 millones de euros lo retienen y lo pagan a Hacienda de manera mensual y el resto de empresas, lo realiza trimestralmente. 

  • En el caso de los autónomos o trabajadores por cuenta propia, deben efectuar retenciones en las facturas emitidas (con algunas excepciones) y presentar declaraciones trimestrales a través del modelo 130 si tributan en estimación directa o el modelo 131 si lo hacen en estimación objetiva o módulos.

¿Cómo se determinan los porcentajes de retención del IRPF?

La normativa establecida en la Ley 35/2006, que regula el IRPF, define rangos de ingresos en los cuales se aplicarán distintas tasas impositivas. La renta abarca los rendimientos provenientes del trabajo y las actividades económicas (como sueldos, salario y otros ingresos de profesionales independientes), los del capital (intereses bancarios, dividendos de acciones) y las ganancias y pérdidas patrimoniales (conforme al artículo 6 de la Ley).

A excepción de ciertos casos particulares, cada año se requiere presentar una declaración de renta y abonar al fisco el IRPF correspondiente al ingreso percibido durante el periodo impositivo, ya sea por rendimientos del trabajo o del ahorro.

El cálculo del impuesto se aplica sobre la renta, pero se realiza después de deducir ciertos gastos, como las cotizaciones a la Seguridad Social y derechos pasivos. Por consiguiente, comprender adecuadamente cómo operan los tramos del IRPF implica conocer la diferencia entre la base imponible y la base liquidable.

A continuación, te mostramos la tabla del IRPF para 2024, que por el momento se mantendrán estables y similares a las del año 2023.

Tramo IRPF 2023-2024

🧮 Ejemplo práctico

Maria, administrativa en PayFit, cobra 25.000€ brutos al año. Por ello, es importante mencionar que los tramos del IRPF se aplican de manera progresiva. Por ende, Maria no pagará el 30% de estos en forma de impuestos. 

Entonces…haciendo un cálculo hipotético, las retenciones quedarían de la siguiente manera:

Ejemplo práctico sobre el IRPF

¿Cómo calcular la tributación del IRPF en nómina?

Cada mes, retendremos una proporción del sueldo bruto, determinada por el tramo salarial (anual bruto) del trabajador y otras variables complejas relacionadas con su situación. A lo largo del año, estas retenciones de Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) se acumularán para ser consideradas en la declaración de la renta. Sin embargo, al final del año, hay tres elementos clave que influyen para calcular en el IRPF:

1️⃣ Rendimientos: Estos pueden ser de capital mobiliario o inmobiliario, reflejando los rendimientos del trabajo obtenidos por cuenta propia o ajena basados en estos tipos de capital.

2️⃣ Ganancias o pérdidas patrimoniales: Se relacionan principalmente con cambios en la composición del patrimonio.

3️⃣ Imputaciones de renta: Representan ingresos que deberían haberse obtenido en forma monetaria pero no se han materializado.

El sueldo bruto será ajustado restando el IRPF calculado previamente a través de los elementos mencionados. Además, se debe considerar la contribución a la Seguridad Social a cargo del empleado. La cantidad restada constituirá el importe que se transferirá al trabajador como salario neto. Las retenciones realizadas serán los importes que Hacienda requerirá posteriormente.

¿Cuáles son las novedades en el IRPF para 2024?

La Agencia Tributaria ha adelantado algunas novedades que afectarán al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, o IRPF, en 2024. Por una parte:

⏺️ Aumento de la reducción por rendimientos de trabajo

La reducción por rendimientos de trabajo se incrementa en 1.000 euros, pasando de 2.000 a 3.000 euros. Esta reducción se aplica a los contribuyentes que no tengan rentas distintas a las del trabajo de más de 6.500 euros anuales.

⏺️Incremento del mínimo exento

El mínimo exento, se ha aumentado de los 14.000 a los 15.000 euros anuales, por lo que a partir de 2023 sólo se tendrá la obligación de declarar cuando se supere los 15.000 euros.

⏺️Nueva reducción de la base imponible de los planes de pensiones

El límite absoluto de reducción de la base imponible de los planes de pensiones se incrementa de 1.500 a 8.500 euros, cumpliendo ciertos requisitos. Este límite se aplica a las aportaciones realizadas a planes de pensiones individuales, planes de pensiones de empleo y planes de previsión social (PPA).

⏺️Reducción de la cuota diferencial para madres de hijos menores de 3 años

Las mujeres con hijos menores de 3 años con derecho a la aplicación del mínimo por descendientes van a poder reducir la cuota diferencial hasta en 1.200 euros anuales por cada hijo. Esta reducción se aplica a las mujeres que trabajen por cuenta ajena o por cuenta propia y tengan un hijo menor de 3 años. Estas novedades tendrán un impacto positivo en las personas físicas, especialmente en aquellas que tienen rentas bajas o que tienen hijos menores de 3 años.

Por otra parte, en 2024, la Comunidad de Madrid, el País Vasco, Aragón y las Islas Canarias tienen previsto ajustar a la baja nuevamente sus tramos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF). Específicamente, Madrid, que suele liderar en la implementación de reducciones fiscales, está en proceso de tramitar una nueva modificación a la tarifa autonómica del IRPF con el propósito de generar un ahorro estimado de aproximadamente 153 millones de euros para sus 3,5 millones de contribuyentes. En el caso del País Vasco, se ha anunciado una reducción del 2,5%, mientras que Aragón incrementa la apuesta con un 5%. En cuanto a las Islas Canarias, el gobierno tiene la intención de ajustar nuevamente la tarifa del IRPF en el proyecto de presupuesto para 2024.

Además, otras regiones han comunicado medidas de reducción fiscal:

  • Islas Baleares disminuirá el tramo autonómico del IRPF en medio punto para aquellos que ganen menos de 30,000 euros anuales y en 0,25 puntos para los ingresos superiores.

  • Cantabria implementará reducciones en todos los tributos para aliviar la carga fiscal de los ciudadanos.

  • La Comunidad Valenciana incorporará seis nuevas deducciones en el IRPF para los contribuyentes con ingresos más bajos en su Ley de Acompañamiento.

  • Extremadura reducirá los tipos de los dos primeros tramos al 8% y al 10%.

  • Castilla y León realizará modificaciones en los mínimos exentos o aplicará otras fórmulas de bonificación fiscal.La Rioja implementará una reducción del IRPF para más de 175.000 contribuyentes.

Por otro lado, Asturias, Castilla-La Mancha, Cataluña y Galicia han decidido no realizar ajustes en el IRPF. En conclusión, la tributación del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) en las nóminas constituye un proceso crucial tanto para los empleados como para las empresas. La retención mensual de un porcentaje del sueldo bruto, basado en diversos tramos salariales y circunstancias individuales, se traduce en un mecanismo anticipado para cubrir las obligaciones fiscales anuales. 

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